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1. 如何看出财务报表是否做了假账？

如何看出财务报表是否做了假账？

作为一个常年混迹于项目方财务尽调的人，我实在是经历了太多的假账。

题主的问题是从财务报表看是否做了假账，即单单给你三张报表，发现财务猫腻，不是财务高手一般难以看出，这不仅需要一定的财务功底，更需要丰富的查账经验。

可以肯定的说，大多数企业能编好资产负债表和利润表就不错了，现金流量表对很多会计而言是个头疼的工作，因此只要做了假账，现金流量表一定编不好。因为这三张表看似各自独立，其实它们的勾稽关系和逻辑关系是非常强的，做了假的，一定有一些地方难以平衡。

举个例子，现金流量表中的经营活动收到的现金与利润表的收入、资产负债表的应收账款密切相关，现金流量表中的经营活动支付的现金与利润表的成本、资产负债表的应付账款密切相关等等，要是一个指标造假了，其他指标的变动很大可能存在异常或者不匹配。

当然，从三张表只能初步判断一个企业大概率是否造假，真正要找出证据，必须要结合企业的账务处理和原始凭证才能证实。

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财务报表是否做了假账其实是很难直接看出来的，做假账的会计那肯定是做真账轻车熟路的人，他知道如何避免被审计部门或者是税务部门看出存在不饿里的地方，会尽可能贴近合规程序入账的，做多就是在法律边缘游走，不会直接光明正大的做出你一看就是假账的账务的。

不过，懂财务的人可以通过财务报表让数据说话从而发现不合理的地方，财务管理中有好多比率分析，就可以发现问题。

例如：

1. 期末的货币资金余额很大，但负债和现金数据都很大，与企业的业务规模不匹配；

2.公司经济业务发生频繁且今晚较大，但存货周转率和应收账款的周转率却一直在下降；

3.利润表中的营业利润和现金流量表中的经营现金流量严重不匹配；

4. 经营现金流量净额为大额的正数，但是投资现金流量持续大额为负数；

5.收入规模增长很快但销售费用和管理费用确在减少；

6.毛利率和净利润率连续多年较同行业畸高，周转率却很低；

7. 资产金额很大，负债出奇的低；

8. 其他应收款金额极大，没有合理解释。

“财务报表是用来证伪的，不是用来证实的。”关于财务报表，雪球的唐朝是这样说的。

财务报表是公司给投资人的一份业绩报告，当然是越好看越好，所以财务报表的数字与真实的企业现状之间总是有那么些差距，这个差距，可能是楼主在题目里说的做了假账，也可能是报表编制者，合理地利用了财务估计的艺术。

相比而言，第二种情形更难以识别。

比如，我们知道，资产负债表上有一个项目：商誉，正常情况下，它用来反应企业的溢价收购。但是，实际看报表就知道，企业并不喜欢这个项目数额巨大，因为这可能意味着收购是无利可图的，不是明智之举。不放商誉的话，就要变成其它的资产，这是不是也是变相的虚增资产，而且肯定是符合会计准则。

再比如减值，对于那些无法在市场上找到可参考定价的资产，减值测试是浮动范围很大的一项事务，同样应收账款计提坏账在会计政策允许范围内，也有很大操作空间。

假账则是完全的虚构业务。即便是现场审计，对原始单据抽样，也不能保证可以发现所有的问题，单纯地看财务报表，那就更难了，但还是可以从几个典型的维度发现蛛丝马迹。

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1、从报表数据披露的目的反推可能造假的动因。比如ST*的上市公司，有扭亏为盈的需要，那就优先重点关注收入造假。为了申请贷款提交给银行的报表，就是改善偿债能力指标的需求，可以重点看资产状况。典型的做法是虚开发票，就可以看主要客户发生额，再结合该客户的企业状况分析。比如A客户所在行业明明是淡季，却采购量增加，A客户以前都是开增票，突然变成开普票。有异常就有猫腻。

2、结合同行业其它公司数据看。通常可能会认为业绩越好IPO审核越容易，其实并不然，IPO审核时，会关注企业的业绩指标，但明显高于同行业的排队企业，除非有足够的证据，否则很容易被认为是业绩造假。所以，这种对比方式在看其他财务数据时，同样可以参考，除非有足够证据，否则太过于耀眼的数据也可能是有水分的，典型的如毛利率、周转率。

职场潘多拉观点：随着企业经营的复杂性，财务报表做假账的方式花样越来越多。但财务报表是一套完成的体系，只要作假，那通盘都必须是假的，做出来的报表也会完美的失真，就像某视网和那些游走的贝壳。

举几个例子吧，通常情况下，收入和两金（短期）、利润是呈现正相关的关系。但某公司为了做多收入，让财务报表好看，把两金（应收账款和存货）做的非常低，那这时候就可能会有问题，除非是现金流非常好的企业。这时候要看利润是不是同步增长明显或现金流改善。如若不是，那就是作假，这个和行业和企业话语权有很大关系。

此外，比如某公司一直宣扬他们的品牌效应和在行业产业链上的位置多么厉害（财务报表里商誉很高），但应收账款却居高不下，抵御行业风险的能力较差（直接反映在财务报表上就是毛利率），那很明显企业是在说谎，报表可能存在问题。

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